ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
17 апреля 2019 г. № 19/18
О порядке зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость
Изменения и дополнения:
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 октября 2025 г. № 105/49 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 11-2/43974 от 15.10.2025 г.) <W22543974>
На основании части второй подпункта 5.1 пункта 5 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство финансов Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:
1. Утвердить Инструкцию о порядке зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет обязательств перед бюджетом (прилагается).
2. Признать утратившими силу:
2.1. постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 апреля 2010 г. № 53/33 «Об утверждении Инструкции о порядке возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и признании утратившим силу постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 15/9»;
2.2. постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 декабря 2014 г. № 81/41 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав».
3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.
Первый заместитель Министра Ю.М.Селиверстов |
| Министр по налогам и сборам С.Э.Наливайко |
СОГЛАСОВАНО
Брестский областной
исполнительный комитет
Витебский областной
исполнительный комитет
Гомельский областной
исполнительный комитет
Гродненский областной
исполнительный комитет
Минский городской
исполнительный комитет
Минский областной
исполнительный комитет
Могилевский областной
исполнительный комитет
| УТВЕРЖДЕНО Постановление |
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет обязательств перед бюджетом
1. Настоящая Инструкция определяет порядок зачета сумм, оставшихся после проведения налоговыми органами согласно пункту 4 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее, если не установлено иное, – сумма разницы), в счет исполнения неисполненных обязательств плательщика перед республиканским и (или) местными бюджетами (далее, если не установлено иное, – зачет).
2. Для целей настоящей Инструкции к обязательствам плательщика относится задолженность:
2.1 перед республиканским бюджетом:
по бюджетным ссудам, бюджетным займам, процентам по бюджетным займам, пене, начисленной за несвоевременный возврат бюджетных ссуд, бюджетных займов;
по исполненным гарантиям Правительства Республики Беларусь, процентам и пеням по ним;
2.2 перед местными бюджетами (бюджетами областного и базового уровней):
по бюджетным ссудам, бюджетным займам, процентам по бюджетным займам, пене, начисленной за несвоевременный возврат бюджетных ссуд, бюджетных займов;
по исполненным гарантиям местных исполнительных и распорядительных органов, процентам и пеням по ним;
по приобретенным местными исполнительными и распорядительными органами путем заключения с банками, открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» договоров уступки требования в соответствии с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь активам по кредитам и процентам за пользование ими, процентам (повышенным процентам) за несвоевременное исполнение обязательств по заключенным договорам.
3. Главные управления Министерства финансов по областям, г. Минску ежедневно в электронном виде направляют информацию о плательщиках, имеющих неисполненные обязательства перед республиканским бюджетом (далее – информация), инспекциям Министерства по налогам и сборам (далее, если не установлено иное, – инспекции МНС) по областям, г. Минску.
Информация имеет следующий структурный состав: дата, наименование организации, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, учетный номер плательщика, сумма неисполненных обязательств перед республиканским бюджетом.
Инспекции МНС по областям, г. Минску в день получения информации направляют ее инспекциям МНС по месту постановки на учет плательщиков, имеющих неисполненные обязательства перед республиканским бюджетом.
Инспекция МНС по месту постановки на учет плательщика не позднее рабочего дня, следующего за днем получения информации, направляет в Министерство финансов по каждому плательщику, имеющему одновременно сумму разницы и неисполненные обязательства перед республиканским бюджетом, справку по форме согласно приложению 1.
Министерство финансов не позднее рабочего дня, следующего за днем получения справки, указанной в части четвертой настоящего пункта, принимает решение о проведении зачета по форме согласно приложению 2.
На основании принятого решения о проведении зачета Министерство финансов оформляет извещение о проведении зачета по форме согласно приложению 3.
Извещение о проведении зачета не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия решения, направляется плательщику, инспекции МНС по месту постановки на учет плательщика, главному управлению Министерства финансов по области, г. Минску по месту обслуживания плательщика и является основанием для отражения ими в соответствующих учетах произведенной операции по зачету. Дата извещения о проведении зачета является датой отражения операции инспекцией МНС по месту постановки на учет плательщика в лицевом счете плательщика.
4. Главные финансовые управления областных, Минского городского исполнительных комитетов ежедневно в электронном виде направляют главным управлениям Министерства финансов по областям, г. Минску сведения о плательщиках, имеющих неисполненные обязательства перед соответствующими бюджетами областного и базового уровней (далее – сведения).
Сведения имеют следующий структурный состав: дата, наименование организации, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, учетный номер плательщика, сумма неисполненных обязательств перед соответствующим местным бюджетом, код местного бюджета.
Главные управления Министерства финансов по областям, г. Минску в день получения сведений направляют их инспекциям МНС по областям, г. Минску, которые в тот же день направляют эти сведения инспекциям МНС по месту постановки на учет плательщиков, имеющих неисполненные обязательства перед местными бюджетами.
Инспекция МНС по месту постановки на учет плательщика не позднее рабочего дня, следующего за днем получения сведений, направляет в главное финансовое управление областного, Минского городского исполнительного комитета, финансовый отдел (управление) районного, городского исполнительного комитета (далее – финансовый орган) по каждому плательщику, имеющему одновременно сумму разницы и неисполненные обязательства перед соответствующим местным бюджетом, справку по форме согласно приложению 1.
Финансовый орган не позднее рабочего дня, следующего за днем получения справки, указанной в части четвертой настоящего пункта, принимает решение о проведении зачета по форме согласно приложению 2 и направляет его в инспекцию МНС по месту постановки на учет плательщика.
Инспекция МНС по месту постановки на учет плательщика не позднее рабочего дня, следующего за днем получения решения, указанного в части пятой настоящего пункта, оформляет заявку на возврат (перечисление денежных средств на текущий (расчетный) банковский счет соответствующего местного бюджета) и представляет ее в главное управление Министерства финансов по области, г. Минску по месту своего нахождения. Министерство финансов исполняет предъявленную заявку в порядке, установленном Инструкцией о порядке исполнения республиканского бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов по доходам, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 декабря 2005 г. № 143/171.
Не позднее рабочего дня, следующего за днем зачисления денежных средств в местный бюджет, финансовый орган отражает по учету погашение обязательств плательщика перед местным бюджетом и оформляет извещение о проведении зачета по форме согласно приложению 3. Извещение о проведении зачета оформляется датой зачисления денежных средств на текущий (расчетный) банковский счет соответствующего местного бюджета.
Извещение о проведении зачета в день его оформления направляется плательщику, инспекции МНС по месту постановки на учет плательщика и является основанием для отражения ими в соответствующих учетах произведенной операции по зачету.
5. В целях обеспечения своевременности расчетов плательщиков по погашению обязательств перед республиканским бюджетом инициатором зачета может выступать Министерство финансов.
Для проведения зачета Министерство финансов направляет в инспекцию МНС по месту постановки на учет плательщика запрос о наличии суммы разницы, подлежащей возврату плательщику. Инспекция МНС не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса, оформляет и направляет в Министерство финансов справку по форме согласно приложению 1.
Министерство финансов производит зачет в порядке, установленном пунктом 3 настоящей Инструкции.
6. По инициативе плательщика сумма разницы может быть зачтена в счет предстоящих платежей по обязательствам, указанным в пункте 2 настоящей Инструкции.
Плательщик не позднее рабочего дня, следующего за днем окончания срока, установленного частью первой пункта 4 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь, представляет в Министерство финансов и (или) финансовый орган письмо-ходатайство для проведения зачета.
Для проведения зачета Министерство финансов и (или) финансовый орган направляют в инспекцию МНС по месту постановки на учет плательщика запрос о наличии суммы разницы, подлежащей возврату плательщику. Инспекция МНС не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса, оформляет и направляет в Министерство финансов и (или) финансовый орган справку по форме согласно приложению 1.
Министерство финансов и (или) финансовый орган производят зачет в порядке, установленном соответственно пунктами 3 и (или) 4 настоящей Инструкции.
| Приложение 1 к Инструкции о порядке зачета разницы |
Форма
_________________________________________________________________________
(наименование и код инспекции Министерства по налогам и сборам)
_________________________________________________________________________
(наименование органа, которому представляется справка)
СПРАВКА № ___
__ ______________ 20__ г.
Выдана в отношении __________________________________________________________
(наименование плательщика)
УНП* ______________ о наличии по состоянию на ________________________________
(дата)
разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оставшейся после проведения зачета, в сумме __________________________ белорусских
(остаток на дату выдачи справки)
рублей, в том числе:
Номер и дата решения** | Сумма по решению, белорусских рублей | Дата окончания периода, установленного для проведения зачета | Остаток суммы, подлежащей возврату, на дату выдачи справки, белорусских рублей |
|
|
|
|
Начальник (заместитель начальника) | ______________ | __________________ |
| (подпись) | (инициалы, фамилия) |
| М.П. |
|
Начальник отдела | _______________ | __________________ |
| (подпись) | (инициалы, фамилия) |
___________________________
(фамилия исполнителя, тел.)
Справочно:*** Сумма обязательств перед:
республиканским бюджетом _____________________ белорусских рублей;
областным бюджетом __________________________ белорусских рублей.
______________________________
* Учетный номер плательщика.
** Указываются решения налогового органа, принятые в порядке, установленном статьей 137 Налогового кодекса Республики Беларусь, по которым после проведения зачетов имеется остаток суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
*** Сумма обязательств перед республиканским и (или) областными бюджетами указывается в справке, адресуемой местным финансовым органам.
| Приложение 2 к Инструкции о порядке зачета разницы |
Форма
___________________________________________
(наименование органа, принявшего решение)
РЕШЕНИЕ № ____
___ ______________ 20__ г.
о проведении зачета
На основании справки __________________ представленной ____________________
(номер и дата справки) | (наименование |
_____________________________________________________________________________
и код инспекции Министерства по налогам и сборам)
и наличия неисполненных обязательств перед _____________________________________
(наименование бюджета)
__________________________________________________ УНП* _____________________
(наименование плательщика)
по состоянию на ___________ в сумме __________________________ белорусских рублей
(дата) | (сумма цифрами) |
принято решение:
Произвести зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оставшейся после проведения инспекцией МНС зачета, в счет погашения обязательств перед ___________________________________________________
(наименование бюджета)
на сумму ___________________________________________________ белорусских рублей,
в том числе:
Номер и дата договора | Код платежа в бюджет | Сумма (белорусских рублей) |
|
|
|
Руководитель _______________ | _____________________ |
(подпись) | (инициалы, фамилия) |
М.П.
Начальник отдела _______________ | ____________________ |
(подпись) | (инициалы, фамилия) |
______________________________
* Учетный номер плательщика.
| Приложение 3 к Инструкции о порядке зачета разницы |
Форма
________________________________________________________________
(наименование органа)
ИЗВЕЩЕНИЕ № ___
___ ______________ 20__ г.
о проведении зачета
На основании решения ______________________________ произведен зачет на сумму
(номер и дата решения)
________________________________ белорусских рублей, в результате чего прекращаются обязательства:
1. _______________________________________________________ УНП* _______________
(наименование плательщика, юридический адрес)
перед ________________________________________ по следующим обязательствам:
(наименование бюджета)
Номер и дата договора | Основной долг (белорусских рублей) | Проценты (белорусских рублей) | Пени (белорусских рублей) |
|
|
|
|
2. ____________________________________________________________________________
(наименование и код инспекции Министерства по налогам и сборам)
перед ___________________________________________________ УНП _______________
(наименование плательщика)
по возврату разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оставшейся после проведения зачета в соответствии с пунктом 4 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь, в сумме ______________ белорусских рублей.
Руководитель ________________ | _____________________ |
(подпись) | (инициалы, фамилия) |
М.П.
Начальник отдела _______________ | _____________________ |
(подпись) | (инициалы, фамилия) |
______________________
(фамилия исполнителя, тел.)
______________________________
* Учетный номер плательщика.